§33A FAQ – Svar på de mest stillede spørgsmål

§33A kan nedsætte dansk indkomstskat af løn ved personligt arbejde i tjenesteforhold uden for riget for en fuldt skattepligtig person. Udlandsopholdet skal have sammenhæng med arbejdsgiverens forhold og vare mindst 6 måneder med kun tilladte afbrydelser. Højst 42 dages ophold her i riget inden for enhver 6-måneders periode er én af flere betingelser. Særlige regler gælder bl.a. offentligt ansatte, søfolk og flypersonel.[1] [3] [6]

Ved mellemliggende besøg i Danmark under et udlandsophold tæller brudte døgn som hele dage i 42-dages-opgørelsen. Et besøg fra fredag aften til mandag morgen tæller derfor 4 dage. Rejsedagene ved selve udlandsopholdets begyndelse og afslutning medregnes derimod ikke i de 42 dage. De brudte døgn ved begyndelse og afslutning medregnes ved opgørelsen af udlandsopholdets varighed på mindst 6 måneder. Skeln derfor mellem et hjembesøg og opholdets egentlige start eller slutning.[8] [7]

Ferie, weekender og helligdage under mellemliggende besøg her i riget tæller med i de 42 dage, også brudte døgn. At opholdet er privat eller falder i en weekend fritager ikke dagene. Det ændrer ikke sondringen mellem mellemliggende besøg og rejsedagene ved udlandsopholdets egentlige begyndelse og afslutning.[8] [7]

Overskridelse af 42 dage kan afbryde udlandsopholdet. En allerede kvalificerende tidligere del af et længere ophold mister ikke nødvendigvis lempelsen med tilbagevirkende kraft. Efter vejledningen sker afbrydelsen ved begyndelsen af det ophold her i riget, som medfører overskridelsen, ikke først på den 43. dag. Opfylder perioden før afbrydelsen ikke mindst 6 måneder, kan der mangle grundlag for lempelse. Datoer og øvrige betingelser skal vurderes konkret.[7] [8]

Uafklaret i denne guide: transit, sygdom og uforudsete hændelser. Vi har ikke tilstrækkeligt grundlag for generelle garantier om airside-transit, nødlanding, strejke, sygdom eller forsinket hjemrejse. Det betyder hverken, at der findes en generel undtagelse, eller at alle sådanne tilfælde er forbudt. Dokumentér forløbet og få den konkrete behandling afklaret hos Skattestyrelsen eller en skatterådgiver; anvend ikke guiden som afgørelse af disse tilfælde.[6] [8]

§33A vedrører lønindkomst i et tjenesteforhold, ikke indkomst fra selvstændig erhvervsvirksomhed. En person kan have begge indkomsttyper; hvert arbejdsforhold skal klassificeres konkret. Adgang til en rejsetracker giver ikke i sig selv ret til lempelse.[3] [4] [5]

For privatansatte afhænger fuld eller halv lempelse ikke alene af, om der faktisk er betalt skat i arbejdslandet. Når en dobbeltbeskatningsaftale tillægger Danmark beskatningsretten til lønnen optjent i udlandet, gives som udgangspunkt halv lempelse efter §33A, stk. 3. Har arbejdslandet beskatningsretten, eller er der ingen dobbeltbeskatningsaftale, kan fuld lempelse efter stk. 1 være relevant, hvis de øvrige betingelser er opfyldt. Fuld lempelse er nedsættelse af den danske indkomstskat, der forholdsmæssigt falder på den omfattede løn; det er ikke en garanti om nul samlet skat. Offentligt ansatte og visse erhverv har særregler.[1] [2] [9]

Arbejde i Danmark kan afbryde udlandsopholdet, også når arbejdet er kortvarigt. Nødvendigt arbejde her i riget i direkte forbindelse med hovedbeskæftigelsen i udlandet kan dog efter en streng konkret vurdering være en tilladt afbrydelse. Det kan fx være instruktion, afrapportering eller et relevant kursus. Også disse opholdsdage tæller med i de 42 dage, og lønnen for arbejde i Danmark er ikke omfattet af §33A-lempelsen. Der er ikke en generel 10-dages-undtagelse.[1] [8] [6]

Uden for riget betyder her uden for Danmark, Færøerne og Grønland. Deres luftrum, territorialfarvand og kontinentalsokkel regnes som en del af riget. Vurderingen kan derfor ikke reduceres til en 12-sømilsgrænse. Platformens position, arbejdsopgaverne og eventuelle særregler for søfolk og flypersonel skal undersøges konkret.[6]

Ja. To mellemliggende friperioder med hver 28 hele opholdsdage her i riget giver alene 56 dage. Det kan overskride 42-dages-grænsen i en 6-måneders periode. Den præcise rotation, opholdets begyndelse og afslutning, arbejdssted og øvrige betingelser skal undersøges; rotationstypen er ikke i sig selv en afgørelse.[8] [6]

Den, der ønsker lempelse, skal som udgangspunkt dokumentere betingelserne. Gem fx ansættelses- og udstationeringsaftale, lønsedler, kontoudtog og rejsebilag samt en løbende oversigt over ophold og arbejde. En tracker eller PDF-rapport sammenfatter brugerens registreringer og beregninger; den er ikke en myndighedsafgørelse eller garanti for §33A-lempelse og erstatter ikke underliggende bilag eller en konkret skattemæssig vurdering.[3]

For privatansatte afhænger fuld eller halv lempelse ikke alene af, om der faktisk er betalt skat i arbejdslandet. Når en dobbeltbeskatningsaftale tillægger Danmark beskatningsretten til lønnen optjent i udlandet, gives som udgangspunkt halv lempelse efter §33A, stk. 3. Har arbejdslandet beskatningsretten, eller er der ingen dobbeltbeskatningsaftale, kan fuld lempelse efter stk. 1 være relevant, hvis de øvrige betingelser er opfyldt. Fuld lempelse er nedsættelse af den danske indkomstskat, der forholdsmæssigt falder på den omfattede løn; det er ikke en garanti om nul samlet skat. Offentligt ansatte og visse erhverv har særregler.[1] [2] [9]

Uafklaret i denne guide: transit, sygdom og uforudsete hændelser. Vi har ikke tilstrækkeligt grundlag for generelle garantier om airside-transit, nødlanding, strejke, sygdom eller forsinket hjemrejse. Det betyder hverken, at der findes en generel undtagelse, eller at alle sådanne tilfælde er forbudt. Dokumentér forløbet og få den konkrete behandling afklaret hos Skattestyrelsen eller en skatterådgiver; anvend ikke guiden som afgørelse af disse tilfælde.[6] [8]

Kravet om mindst 6 måneder er en månedsregel, ikke en 183-dages-regel. Et ophold fra 23. marts kan tidligst afsluttes 22. september. De tilladte ophold her i riget skal samtidig holde sig inden for 42 dage i enhver 6-måneders periode under udlandsopholdet. En kontrol af kun kalenderåret eller kun ét vindue dokumenterer ikke i sig selv, at betingelserne er opfyldt.[7] [8]